一般納稅人增值稅申報表模板

一般納稅人增值稅申報表2022模板是處理稅務(wù)工作時常常用到的模板，模板內(nèi)詳細(xì)劃分了每個區(qū)域要填寫的的內(nèi)容，全都是根據(jù)2022年國家一般納稅人增值稅所制定的，有需要的用戶歡迎來旋風(fēng)下載站下載。

一般納稅人百科：

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。一般納稅人的認(rèn)定：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

一般納稅人增值稅計算方法：

計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

填寫說明：

1、填表日期，指納稅人填寫《增值稅納稅申報表》的年、月、日。

2、稅款所屬時間，指納稅人申報應(yīng)納增值稅的所屬納稅期，填寫具體的起止年、月、日。

3、法定代表人姓名，填寫納稅人的法人代表或經(jīng)營負(fù)責(zé)人的姓名。

4、營業(yè)地址，填寫納稅人所在地的詳細(xì)地址。

5、納稅人登記號，按納稅人辦理稅務(wù)登記時國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的登記號填寫。

6、納稅人名稱，填寫納稅人全稱，不得填寫簡稱。

7、經(jīng)濟(jì)類型，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分別填寫。

8、開戶銀行及帳號，填寫納稅人開戶銀行的名稱及納稅人在該銀行的結(jié)算帳戶號碼。

9、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，按納稅人稅務(wù)登記上所認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)填寫。

一般納稅人稅收范圍：

凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口的貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)，都應(yīng)該計算繳納增值稅。

1.貨物指除了土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體。

例如：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的水杯屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅，而銷售辦公樓則不屬于增值稅征稅范圍，不征收納增值稅。

會計實(shí)務(wù)：在會計上，一般納稅人銷售產(chǎn)品，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

2.進(jìn)口貨物

企業(yè)進(jìn)口貨物時，作為購入方要計算增值稅進(jìn)項稅額。

例如：某企業(yè)進(jìn)口一批商品，價格折合人民幣30000元，包裝費(fèi)2000元，支付賣方傭金1000元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)3000元，關(guān)稅稅率5%。

進(jìn)口關(guān)稅完稅價格=30000+2000+1000+3000=36 000（元）

進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1 800（元）

進(jìn)口增值稅=（36000+1800） ×17%=6 426（元）

會計實(shí)務(wù)：一般納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。

3.提供加工勞務(wù)是指受托加工貨物，受托方要就收取的加工費(fèi)計算增值稅額。

加工勞務(wù)是有償加工勞務(wù)，本單位職工為本單位所提供的加工勞務(wù)不屬增值稅征稅范圍。

修理修配勞務(wù)也是指有償修理修配增值稅應(yīng)稅貨物。例如，修理汽車的勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，而修理大橋不屬增值稅征稅范圍。本單位職工為本單位提供的修理修配勞務(wù)不屬增值稅征稅范圍。

會計實(shí)務(wù)：企業(yè)提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

注意：在確定增值稅征稅范圍時，關(guān)鍵是要正確區(qū)分增值稅和營業(yè)稅各自的征稅范圍。

因增值稅和營業(yè)稅都是對貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅，在實(shí)務(wù)中極易混淆，總結(jié)如下：

有形動產(chǎn)和與有形動產(chǎn)相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅；

不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù)征收營業(yè)稅。

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